Les frais engagés par les bénévoles dans le cadre de leur activité associative, non remboursés par l’association, peuvent ouvrir droit, sous certaines conditions, à une réduction d’impôt sur le revenu.
Associations concernées
- Œuvre, organisme d’intérêt général, fondation ou association reconnue d’utilité publique (sans recherche de profit, éducatif, scientifique, social, humanitaire, sportif, familial, culturel). Elles peuvent également participer à la mise en valeur du patrimoine artistique, à la défense de l’environnement naturel ou à la diffusion de la culture, de la Languet des connaissances scientifiques françaises.
- Associations cultuelles et de bienfaisance et établissements publics des cultes reconnus d’Alsace-Moselle ;
- Organisme public ou privé visant à la présentation au public d’œuvres dramatiques, lyriques, musicales, chorégraphiques, cinématographiques et de cirque ou l’organisation d’expositions d’art contemporain Établissements d’enseignement supérieur ou d’enseignement artistique publics ou privés, d’intérêt général, à but non lucratif ;
- Association favorisant la presse et l’obtention de subvention par des entreprises de presse
- Organismes agréés par le ministère chargé du budget dont l’objet exclusif est de verser des aides à l’investissement ou de fournir des prestations d’accompagnement à des PME
Bénévoles concernés
Le bénévole de l’association doit participer à son animation et à son fonctionnement, sans contrepartie, ni aucune rémunération sous quelque forme que ce soit, en espèces ou en nature.
Justificatifs des frais engagés
Pour ouvrir droit à la réduction d’impôt, la nature et le montant des frais engagés doivent être justifiés et le bénévole doit en avoir expressément refusé le remboursement.
L’association est en conséquence tenue de conserver dans sa comptabilité :
- les justificatifs des frais (billets de train, factures, notes de péage, détail du nombre de kilomètres parcourus avec le véhicule personnel, etc.) ;
- et la déclaration de renonciation au remboursement de ses frais par le bénévole.
Chaque pièce justificative doit mentionner précisément l’objet de la dépense ou du déplacement.
L’abandon du remboursement des frais engagés doit donner lieu à une déclaration expresse de la part du bénévole. Cette renonciation peut prendre la forme d’une mention explicite rédigée par le bénévole sur la note de frais telle que : « Je soussigné (nom et prénom de l’intéressé) certifie renoncer au remboursement des frais ci-dessus et les laisser à l’association en tant que don ».
Dépenses liées à l’utilisation d’un véhicule personnel
Lorsque le bénévole n’est pas en mesure de justifier du montant effectif des dépenses relatives à l’utilisation de son véhicule personnel dans le cadre de son activité associative, ses frais sont évalués forfaitairement en fonction d’un barème kilométrique spécifique aux bénévoles des associations.
| Puissance administrative |
Jusqu’à 5 000 km |
De 5 001 à 20 000 km |
Au-delà de 20 000 km |
| 3 CV et moins |
d*0,529 |
(d*0,316) + 1 065 |
d*0,370 |
| 4 CV |
d*0,606 |
(d*0,340) + 1 330 |
d*0,407 |
| 5 CV |
d*0,636 |
(d*0,357) + 1 395 |
d*0,427 |
| 6 CV |
d*0,665 |
(d*0,374) + 1 457 |
d*0,447 |
| 7 CV et plus |
d*0,697 |
(d*0,394) + 1 515 |
d*0,470 |
*d représente la distance parcourue en kilomètres
Reçu fiscal
Les frais pour lesquels le bénévole a expressément renoncé au remboursement constituent un don au bénéfice d’association. L’association lui délivre un reçu fiscal, conforme à un modèle fixé réglementairement, attestant de ce don pour bénéficier de la réduction d’impôt.
- Formulaire
Reçu au titre des dons à certains organismes d’intérêt général
Cerfa n°11580*04 : Accéder au formulaire ⇒ cliquez ici
Montant de la réduction d’impôt
La réduction d’impôt est égale à un pourcentage du montant déclaré des frais non remboursés, qui varie selon la nature de la structure à laquelle le non-remboursement profite.
Si le bénévole également versé une cotisation et/ou effectué des dons (en nature ou en espèces), la réduction d’impôt s’applique également au montant de ces cotisation et dons.
Dons effectués en 2022
| Type d’organisme |
Montant ouvrant droit à la réduction d’impôt |
Réduction maximale |
| Organisme d’intérêt général ou reconnu d’utilité publique |
66 % des sommes versées |
20 % du revenu imposable |
| Organisme d’aide gratuite aux personnes en difficulté OU Organisme d’aide aux victimes de violence domestique (accompagnement, relogement) |
75 % des sommes versées jusqu’à 1 000 € |
750 € |
| 66 % de la partie des dons supérieure à 1 000 € |
20 % du revenu imposable. |
| Dons aux cultes |
75 % des sommes versées jusqu’à 562 € |
422 € |
| 66% de la partie supérieure à 562 € |
/ |
Source : https://www.service-public.fr/associations/vosdroits/F1132
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